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165个国家和地区的公司所得税税率和亏损处理情况表
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2008-07-20 | 浏览次数: | 来源: 蚌埠市地税局 | 【 字体: 】【打印】【关闭
 

 

165个国家和地区的公司所得税税率和亏损处理情况表(2005/2006年度)

国家和

地区

中央/联邦公司所得税税率

地方所得税税率

亏损处理

普通公司

所得税

附加税

其他所得税

阿富汗

20%[1]

 

 

 

往后3年内均摊

阿尔巴尼亚

25%

 

 

 

往后结转3

安哥拉

35%[2]

 

 

 

往后结转3

安提瓜和巴布达

40%

 

 

 

往后结转6[3]

阿根廷

35%[4]

 

最低名义所得税:资产价值的1%[5]

 

往后结转5

阿鲁巴

35%[6]

 

 

 

往后结转5

澳大利亚

30%[7]

 

 

往后无限期结转[8]

奥地利

25%[9]

 

最低公司税:定额[10]

 

往后无限期结转[11]

阿塞拜疆

22%[12]

 

 

市利润税:24%

往后结转5年分摊

巴哈马

 

 

 

 

巴林

[13]

 

 

 

 

孟加拉国

37.5%[14]

 

 

 

往后结转6[15]

巴巴多斯

30%[16]

 

 

 

往后结转9[17]

白俄罗斯

24%

 

 

 

 

比利时

33%[18]

危机税:②的3%

 

 

往后无限期结转

百慕大

 

 

 

 

玻利维亚

25%[19]

 

最低替代税:毛所得的3%

 

无限期往后结转

博茨瓦纳

生产公司:5%

非生产公司:

15%[20]

附加税:10%,税基同②

往后结转5[21]

巴西

15%

应税所得的10%[22]

社会税:应税所得的9%[23]

 

往后无限期结转[24]

英属维尔京群岛

[25]

 

文莱

30%[26]

 

 

往后结转6,往前结转1[27]

保加利亚

15%[28]

 

 

往后结转5[29]

柬埔寨

20%[30]

股息分配附加税[31]

最低税:营业额的1%

 

往后结转5

喀麦隆

35%

附加税:②的10%

最低税:营业额的1.1%

 

往后结转4[32]

加拿大

21%[33]

应税所得的1.1%[34]

 

各省税率不等,一般在15%左右

往前结转3年,往后结转10[35]

开曼群岛

 

 

 

 

根西岛

20%

有多种免税公司[36]

 

 

 

经营亏损可冲抵当年或往前结转1年冲抵总所得,也可往后结转冲抵同类所得[37]

泽西岛[38]

20%

有多种免税公司

 

 

 

经营亏损冲抵同年总利润,也可往前结转2年或往后结转冲抵同类所得

智利

17%[39]

预提附加税:35%[40]

 

 

先冲抵以前年度未分配利润,再往后无限期结转,并允许通胀调整

哥伦比亚

35%[41]

附加税:②的10%[42]

 

 

往后结转8[43]

刚果()

40%

 

 

 

往后结转2

刚果()

38%[44]

 

最低税:营业额的1%

 

往后结转3[45]

库克群岛

20%

 

 

 

 

哥斯达黎加

30%[46]

 

 

 

往后结转3年或5[47]

科特迪瓦

35%

 

最低税: 营业额的0.5%

 

往后结转5[48]

克罗地亚

20%

 

 

 

往后结转5

塞浦路斯[49]

10%

 

 

 

往后无限期结转

捷克

24%[50]

 

 

 

往后结转5[51]

丹麦

28%[52]

 

 

 

往后无限期结转[53]

多米尼克

30%

 

 

 

 

多米尼加共和国

25%[54]

预提税:毛收入的1.5%[55]

 

 

往后结转3年(企业合并改组的不能结转)

厄瓜多尔

25%[56]

 

 

 

往后结转5[57]

埃及

20%[58]

发展税:2%[59]

 

 

往后结转5

萨尔瓦多

25%

 

 

 

不能结转[60]

赤道几内亚

25%

 

最低税:营业额的1%

 

往后结转3,折旧无限期

爱沙尼亚

23%[61]

 

 

不能结转

埃塞俄比亚

30%[62]

 

 

 

往后结转3[63]

法罗群岛

20%[64]

 

 

 

往后结转5

斐济

31%[65]

 

 

 

2001年起往后结转8[66]

芬兰

26%[67]

 

 

 

可往后结转10[68]

法国

33.33%

长期资本利得:19%

经调整的公司税的1.5%[69]

社会税:经调整的公司税的3.3%

可往前结转3年,往后无限期年[70]

加蓬

35%

 

最低税:经营额的1.1%

 

往后结转3[71]

格鲁吉亚

20%

 

 

 

往后结转5

德国

25%[72]

团结税:公司税的5.5%

 

市经营税:各地不等[73]

往后无限期结转[74]

加纳

28%;上市公司: 25%[75]

 

 

 

往后结转5,限于矿产、出口加工和农业公司

直布罗陀

35%[76]

 

 

 

往后无限期结转

希腊

29%[77]

 

 

 

往后结转5

关岛

累进税率最高35%

附加税:所得的5%

 

 

往前结转2年往后结转8

危地马拉

31%[78]

 

资产税[79]

 

往后结转1[80]

几内亚

35%

 

最低税:经营额的3%

 

往后结转3

圭亚那

商业公司: 45%

其它:35%

 

最低税:营业额的2%[81]

 

往后无限期冲抵同类所得[82]

洪都拉斯

25%

团结税:5%[83]

 

 

往后结转3[84]

中国香港

17.5%[85]

 

 

 

往后无限期结转

匈牙利[86]

16%

 

 

地方经营税: 2%[87]

2004年起往后无限期结转[88]

冰岛

18%[89]

 

 

 

往后结转10

印度

30%

公司税的10%;教育税:2%[90]

最低选择税: 7.5%[91]

 

往后结转8[92]

印尼

10%,15%,30%三档累进[93]

 

 

 

往后结转5[94]

伊朗

25%,上市公司:22.5%

 

 

 

往后无限期结转

爱尔兰

经营所得: 12.5%[95];非经营所得: 25%

 

 

 

往后无限期结转冲抵同类所得[96]

曼岛

18%[97]

往后无限期结转

以色列

31%[98]

 

 

往后无限期结转

意大利

33%[99]

 

1998年取消平衡税

对毛利征收,一般税率为4.25%[100]

往后结转5[101]

牙买加

33.33%[102]

 

 

往后无限期结转

日本

30%[103]

 

 

住民税;企业税[104]

一般可往后结转5,特定条件下可结转7年或10

约旦

35%[105]

 

 

 

往后无限期结转

哈萨克斯坦

30%

 

 

 

往后结转3

肯尼亚

30%[106]

 

 

 

往后无限期冲抵同类所得

韩国

25%[107]

 

最低税: 所得的15%[108]

居民税:公司税的10%

往后结转5;中小企业可往前结转1

科威特

0-55%累进[109]

上市公司:

所得的2.5%

 

 

往后无限期结转

吉尔吉斯斯坦

10%[110]

 

 

 

往后结转5

老挝

外国投资者: 20%;老挝法人:35%

个人业主: 10-45%八级超额累进

 

最低税:营业额的1%

外国投资者在免税期免纳

 

往后结转3

拉脱维亚[111]

15%

 

 

往后结转5

黎巴嫩

15%

 

 

 

往后结转3

莱索托

35%[112]

 

 

 

往后无限期结转

列支敦士登

7.5%-15%[113]

 

 

 

往后结转5

立陶宛

15%[114]

 

 

往后结转5[115]

卢森堡

22%[116]

团结税:公司税的4%

临时社会税:所得的4%[117]

市经营税: 一般7.5%左右[118]

往后无限期结转

中国澳门

2-15%超额累进

附征印花税:②的5%

 

 

往后结转3

马其顿

15%

 

 

 

往后结转3

马德拉岛

22.5%

 

 

 

 

马拉维

30%[119]

 

 

 

往后无限期结转

马来西亚

28%[120]

石油所得税:38%

 

 

 

往后无限期结转

马尔代夫

[121]

 

 

 

 

马耳他

35%

 

往后无限期结转[122]

毛里塔尼亚

20%

 

最低税:营业额的4%

 

往后结转4

毛里求斯

25%[123]

 

最低税[124]

往后无限期结转

墨西哥

29%[125]

 

资产税:1.8%[126]

往后结转10[127]

摩尔多瓦

18%[128]

 

 

 

往后结转3[129]

摩纳哥

33.33%[130]

 

 

 

往后结转5[131]

摩洛哥

35% 金融: 39.6%

 

最低税:规定收入的0.5%

 

往后结转4[132]

莫桑比克

32%[133]

 

 

地方附加税:不超过公司税的15%

往后结转5[134]

缅甸

30%

 

 

 

往后结转3

纳米比亚

35%[135]

 

 

往后无限期结转

尼泊尔

25%[136]

2004-2005年附加费:所得的1.5%

最低税:20%

 

往后结转4

荷兰

 29.6%[137]

附加税2005年取消%[138]

 

往前结转3,往后无限期结转

荷属安的列斯群岛

30%[139]

群岛附加税②的15%

 

 

往后结转5[140]

新哈利多尼亚

30%[141]

 

 

往后结转5[142]

新西兰[143]

33%

 

 

往后无限期结转

尼加拉瓜

30%

 

最低税:资产的1%[144]

 

往后结转3

尼日利亚

30%

教育税:所得的2%

有最低税[145]

 

往后结转4[146]

北马里亚纳群岛

35%[147]

 

毛收入税:毛所得的1.5-5%

 

往前结转2,往后结转20[148]

挪威

28%[149]

 

 

 

往后结转10[150]

阿曼

12%

5-30%[151]

 

 

往后结转5[152]

巴基斯坦

银行:38%

非银行上市公司:35%

其他:37%[153]

 

居民公司征最低税:营业总额的0.5%

 

往后结转6年冲抵同类所得;折旧无限期结转

巴勒斯坦

20%[154]

 

 

 

往后结转6[155]

巴拿马

30%

 

 

 

往后5年内均摊[156]

巴布亚新几内亚

居民公司 30%;非居民公司:48%

 

 

 

若股东变化不超过50%,可往后结转20

巴拉圭

10%[157]

 

 

 

往后结转3,2006年起不能结转

秘鲁

30%

 

临时净资产税[158]

 

往后结转4[159]

菲律宾

32%[160]

小额福利税: 32%[161]

最低公司税:毛利的2%[162];留存收益税: 10%

 

往后结转3

波兰

19%[163]

 

 

 

往后结转5[164]

葡萄牙

25%[165]

 

 

市附加税:公司税的10%

往后结转6

波多黎各

20-39%

5-19%超额累进附加税[166]

最低选择税: 22%[167]

 

往后结转7

卡塔尔

10-35%六级超额累进[168]

 

 

往后结转3

罗马尼亚

16%[169]

 

 

 

往后结转5[170]

俄罗斯[171]

5%

 

 

不超过19%,税基同联邦税[172]

往后结转10[173]

卢旺达

35%

 

 

 

往后结转5

圣卢西亚

33.33%[174]

 

 

往后结转6[175]

沙特阿拉伯

20%[176]

 

 

往后无限期结转[177]

塞内加尔

33%

 

最低税:定额[178]

 

往后结转3[179]

塞尔维亚和黑山

10%(黑山:9%

 

 

 

往后结转10

塞舌尔

25%,30%,40%三档累进

 

 

 

往后结转5,折旧无限期结转

新加坡

20%[180]

 

 

往后无限期结转[181]

斯洛伐克

19%[182]

 

 

 

往后结转5[183]

斯洛文尼亚

25%[184]

 

 

 

往后结转5,但股权变化限于25%以内

所罗门群岛

居民公司: 30%;非居民公司:35%

 

周转税:毛利的0.5%[185]

往后无限期结转[186]

南非

29%[187]

二级公司税:12.5%[188]

 

 

往后无限期结转[189]

西班牙

一般税率35%[190]

 

 

 

2002年起往后结转15

斯里兰卡[191]

30%[192]

 

 

 

往后无限期结转[193]

苏丹

10%-35%[194]

 

 

 

往后结转5

苏里南

36%

 

 

 

往后结转7[195]

斯威士兰

30%

 

 

 

可往后无限期结转

瑞典

28%

 

 

 

往后无限期结转

瑞士

8.5%[196]

 

 

各州不一[197]

联邦和地方税都可往后结转7

叙利亚

10-35%超额累进

 

 

市附加税:②的2-10%

往后结转5

塔希提岛

35-45%[198]

 

最低税:周转额的0.5%[199]

 

往后结转5[200]

中国台湾

15%25%[201]

 

拟推行最低税制

 

往后结转5

坦桑尼亚

30%

 

 

 

往后无限期结转[202]

泰国

30%[203]

 

 

 

往后结转5

特立尼达和多巴哥

30%[204]

 

 

 

往后无限期结转

突尼斯

35%

 

最低税[205]

 

往后结转4

土耳其

30%[206]

 

利润分配预提税,10%

 

往后结转5

乌干达

30%[207]

 

 

 

往后无限期结转

乌克兰

25%[208]

 

 

 

往后无限期结转[209]

阿拉伯联合酋长国

 

 

各酋长有对油气、公司征收

 

英国

30%[210]

1999.4取消预缴公司税

 

 

往后无限期结转,或往前结转12个月[211]

美国

实际最高税率为35%(虽有15%,25%, 34%,38%,39%等多档税率)

 

最低选择税:规定所得的20%;

留存收益税:规定所得的15%

州、市所得税:1-12%不等,可在联邦税前列支

往前结转2,往后结转20[212]

美属维尔京群岛

同美国

附加税:②的10%[213]

 

 

同美国

乌拉圭

30%[214]

 

 

 

往后结转3[215]

乌兹别克斯坦

15%[216]

 

 

基础设施开发税: 最高为8%

不能往前或往后结转

委内瑞拉

15%,22%,34%三级累进[217]

 

经营资产税:资产的1%[218]

 

往后结转3[219]

越南

28%[220]

 

 

 

往后结转5

也门

35%

 

 

 

往后结转4

赞比亚

35%[221]

 

 

 

往后结转5[222]

津巴布韦 

30%

艾滋病附加税: ②的3%

 

 

往后结转6;采矿损失无限期结转

说明:表中类似“②的3%”的表述,其中的“②”指表第二列“公司所得税”,也就是以公司所得税额为税基附征。

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